Nel bilancio degli intermediari creditizi, la rappresentazione contabile delle strategie di copertura del rischio di tasso di interesse costituisce da oltre due decenni uno dei punti di maggior attrito tra prassi di tesoreria (Asset & Liability Management – ALM) e principi contabili internazionali. Mentre l’ALM gestisce l’Interest Rate Risk in the Banking Book (IRRBB) su base dinamica,ContinuaContinua a leggere “Macro Hedge Bancario: dallo IAS 39 EU Carve-Out alla proposta Risk Mitigation Accounting dell’IASB”
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FVOCI nell’IFRS 9: Differenze su Impairment ECL e Recycling tra Titoli di Debito e Strumenti di Capitale
La sigla FVOCI indica la valutazione al fair value con variazioni rilevate nelle altre componenti di conto economico complessivo. In IFRS 9, tuttavia, la stessa etichetta non produce il medesimo trattamento per tutti gli strumenti: i titoli di debito FVOCI e gli investimenti in strumenti di capitale designati FVOCI differiscono per impairment, interessi e ricicloContinuaContinua a leggere “FVOCI nell’IFRS 9: Differenze su Impairment ECL e Recycling tra Titoli di Debito e Strumenti di Capitale”
Fair Value OCI Reserve e Filtri Prudenziali: come la volatilità di mercato può incidere sul CET1
Uno degli aspetti più importanti nell’analisi patrimoniale di una banca riguarda il trattamento delle variazioni di fair value rilevate nell’Other Comprehensive Income (OCI) e il modo in cui queste possono riflettersi sul capitale regolamentare. Per gli strumenti finanziari classificati Fair Value Through Other Comprehensive Income (FVOCI), le variazioni di valore non transitano immediatamente nel conto economico, maContinuaContinua a leggere “Fair Value OCI Reserve e Filtri Prudenziali: come la volatilità di mercato può incidere sul CET1”
Attività Fuori Bilancio (Contingent Assets): Definizione, Criteri IAS 37 e Regole di Disclosure in Nota Integrativa
Nel framework della contabilità internazionale, dell’analisi finanziaria fondamentale e del corporate risk management, le attività fuori bilancio (spesso definite attività potenziali o Contingent Assets) identificano diritti, benefici economici o flussi finanziari latenti a favore dell’impresa, la cui effettiva materializzazione e iscrizione contabile dipende esclusivamente dal verificarsi, o dal mancato verificarsi, di uno o più eventi futuri e incerti,ContinuaContinua a leggere “Attività Fuori Bilancio (Contingent Assets): Definizione, Criteri IAS 37 e Regole di Disclosure in Nota Integrativa”
Passività Contingenti: Definizione, Criteri di Riconoscimento IAS 37 e Regole di Trasparenza in Nota Integrativa
Nel framework della contabilità internazionale, del corporate risk management e della revisione legale dei conti, le passività contingenti (o passività potenziali) identificano obbligazioni latenti poste a carico di un’entità aziendale, la cui effettiva materializzazione in termini di esborso monetario dipende esclusivamente dal verificarsi, o dal mancato verificarsi, di uno o più eventi futuri e incerti, che nonContinuaContinua a leggere “Passività Contingenti: Definizione, Criteri di Riconoscimento IAS 37 e Regole di Trasparenza in Nota Integrativa”
Hold to Collect (HTC): Definizione, Criteri del Business Model Test e Regole di Valutazione delle Attività Finanziarie secondo l’IFRS 9
Nel framework dei principi contabili internazionali, il modello di business Hold to Collect (HTC) identifica il pilastro contabile più solido e orientato al lungo termine definito dallo standard IFRS 9 per la classificazione e la valutazione delle attività finanziarie. Un portafoglio gestito secondo la logica HTC riflette una strategia di investimento di tipo Buy-and-Hold, in cui l’obiettivo primario e quasiContinuaContinua a leggere “Hold to Collect (HTC): Definizione, Criteri del Business Model Test e Regole di Valutazione delle Attività Finanziarie secondo l’IFRS 9”
Hold to Collect and Sell (HTCS): Definizione, Criteri del Business Model Test e Trattamento Contabile secondo l’IFRS 9
Nel quadro della contabilità internazionale, del risk management e della gestione dei portafogli di tesoreria bancaria, la categoria Hold to Collect and Sell (HTCS) identifica uno dei tre modelli di business fondamentali definiti dal principio contabile IFRS 9 per la classificazione e la valutazione delle attività finanziarie. Un portafoglio gestito secondo la logica HTCS si caratterizza per un obiettivoContinuaContinua a leggere “Hold to Collect and Sell (HTCS): Definizione, Criteri del Business Model Test e Trattamento Contabile secondo l’IFRS 9”
Credit-Adjusted Effective Interest Rate (EIR): Determinazione per Attività POCI e Confronto nell’IFRS 9
Il credit-adjusted effective interest rate (credit-adjusted EIR) è il tasso applicato alle attività finanziarie POCI. A differenza del tasso di interesse effettivo ordinario, è determinato alla rilevazione iniziale utilizzando i flussi di cassa attesi, comprese le perdite di credito attese iniziali. La sua funzione è distribuire nel tempo il rendimento effettivo dello strumento secondo laContinuaContinua a leggere “Credit-Adjusted Effective Interest Rate (EIR): Determinazione per Attività POCI e Confronto nell’IFRS 9”
Crediti POCI (Purchased or Originated Credit-Impaired): Definizione e Trattamento Contabile IFRS 9
Un’attività finanziaria è purchased or originated credit-impaired (POCI) quando è credit-impaired alla data della rilevazione iniziale. La categoria comprende quindi sia strumenti acquistati già deteriorati sia attività originate che risultano credit-impaired al momento iniziale. Un esempio può essere l’acquisto di un portafoglio di crediti NPL, se i singoli strumenti soddisfano i criteri di attività credit-impairedContinuaContinua a leggere “Crediti POCI (Purchased or Originated Credit-Impaired): Definizione e Trattamento Contabile IFRS 9”
12-Month ECL (12-Month Expected Credit Loss): Significato, Stage 1 e Rilevazione Iniziale IFRS 9
La 12-month expected credit loss (12-month ECL) è la misura di perdita richiesta in Stage 1 per le attività finanziarie soggette al modello di impairment IFRS 9. Il termine può trarre in inganno: non rappresenta soltanto i deficit di cassa che si verificheranno nei prossimi dodici mesi. È la porzione della perdita attesa lungo laContinuaContinua a leggere “12-Month ECL (12-Month Expected Credit Loss): Significato, Stage 1 e Rilevazione Iniziale IFRS 9”